מדי שנה מחייבת רשות המיסים את העוסקים הפטורים להגיש הצהרה על מחזור העסקאות שלהם. על פי תקנה 15 לתקנות מס ערך מוסף נדרשת הצהרת עוסק פטור למע"מ בדיווח על מחזור העסקאות השנתי עד 31 בינואר, כל עוסק פטור מחויב בדיווח זה.
מטרת ההצהרה היא לאפשר פיקוח על כך שהעסק לא חרג מתקרת הפטור, העומדת בשנת 2025 על 120,000 שקל ושהוא עדיין זכאי למעמד של עוסק פטור. חובת הדיווח חלה גם על מי שנרשם כעוסק זעיר במסגרת הרפורמה החדשה.
מהי הצהרת עוסק פטור?
דיווח הצהרת עוסק פטור מתייחס למחזור העסקאות השנתי הכולל. בעת הכנת הצהרת עוסק פטור למחזור עסקאות, יש לכלול את כל החשבוניות והקבלות שנופקו במהלך השנה.
הצהרת עוסק פטור היא דיווח שנתי המוגש לרשות המיסים, ובו מפרט העוסק את סך כל הכנסותיו בשנה החולפת. חשוב להדגיש: מדובר בדיווח על ההכנסות הגולמיות ולא על הרווח. למשל, אם ההכנסות השנתיות הסתכמו ב-80,000 שקל, זה הסכום שיש לדווח, ללא קשר להוצאות או לרווח הנקי.
שלוש דרכים להגשת ההצהרה
רשות המיסים מציעה שלושה מסלולים להגשת הצהרת עוסק פטור. המסלול המקוון, המתבצע דרך אתר רשות המיסים, מאפשר הגשה מהירה ונוחה מהבית. להגשה המקוונת יש להצטייד במספר תיק עובד, חשבוניות השנה החולפת וטופס 821 שהתקבל ממע"מ. התהליך כולל: כניסה למערכת עם פרטי זיהוי, בחירה בתפריט "דו"חות", בחירה ב"הצהרת עוסק פטור", הזנת נתוני מחזור העסקאות, ושמירת אישור ההגשה.
המסלול השני הוא הגשה ידנית במשרדי מע"מ, כאשר יש להגיע עם טופס ההצהרה שנשלח בדואר. להגשה ידנית נדרשים: תעודת זהות מקורית, העתק הטופס שהתקבל בדואר (שני עותקים) ואישור על ניהול חשבון בנק. האפשרות השלישית היא הגשה באמצעות מייצג מוסמך - רואה חשבון או יועץ מס.
מה קורה כשחורגים מהתקרה?
תקרת עוסק פטור 2025 עומדת על 120,000 שקלים. חריגה מסכום זה מחייבת תשלום מע"מ על ההפרש. אם מחזור העסקאות עלה על התקרה המותרת, העוסק יידרש לשלם מע"מ על הסכום העודף ויועבר למעמד של עוסק מורשה. חשוב לציין כי העלמת מידע או דיווח כוזב מהווים עבירה פלילית הגוררת קנסות משמעותיים.
לוחות זמנים וקנסות
הדדליין להגשת הצהרת עוסק פטור הוא 31 בינואר של השנה העוקבת. הגשת ההצהרה עצמה אינה כרוכה בתשלום, אך איחור בהגשה עלול לגרור קנס של 750 שקל. עם זאת, במקרים מסוימים ניתן להגיש השגה ולבקש את ביטול הקנס. במקרה של דיווח כוזב, הקנסות עלולים להיות משמעותיים הרבה יותר, ולכן מומלץ להיערך מראש ולהגיש את ההצהרה במועד עם כל הפרטים המדויקים.
מה עוד חשוב לדעת?
הגשת הצהרת עוסק פטור למע"מ אינה פוטרת מהגשת דו"ח שנתי למס הכנסה. יתרה מזאת, חשוב להקפיד על התאמה בין הסכומים המדווחים בשני הדו"חות. עוסקים שמתכננים לסגור את תיק העוסק הפטור יכולים לציין זאת במסגרת ההצהרה השנתית.
לסגירת תיק במע"מ קיים תהליך ייעודי באתר רשות המיסים. עוסקים ללא פעילות עסקית יכולים לבחור באפשרות זו, ובתנאי שאין חובות או חקירות תלויות ועומדות.
הקשר לרפורמת העוסק הזעיר
עם כניסת רפורמת העוסק הזעיר לתוקף בשנת 2025, חשוב להבין את ההבדל בין הצהרת עוסק פטור למע"מ לבין הדיווחים הנדרשים במסגרת הרפורמה. בעוד שהצהרת עוסק פטור מתייחסת לחובות מול מע"מ, הרפורמה מסדירה את ההתנהלות מול מס הכנסה.
לסיכום, הצהרת עוסק פטור היא חובה שנתית שמטרתה לשמור על תקינות ההתנהלות העסקית. הגשה במועד, דיווח מדויק והקפדה על המסגרת החוקית יבטיחו התנהלות חלקה מול רשויות המס ויחסכו קנסות מיותרים. עם השינויים בעולם העסקי והרפורמות החדשות, חשוב להישאר מעודכנים ולהקפיד על מילוי כל החובות הרגולטוריות.
(צילום ראשי: שאטרסטוק)
