בעלי עסקים עם מחזור שנתי בסטטוס עוסק זעיר או עוסק פטור של עד 120,000 שקל יוכלו ליהנות מהקלות משמעותיות, כולל פטור מהגשת דו"ח שנתי מלא ואפשרות להכרה אוטומטית בהוצאות של עד 30% מהמחזור, ללא צורך בשמירת קבלות והוכחת הוצאות. שינוי זה מהווה הקלה משמעותית במס הכנסה לעסקים קטנים.
מהו עוסק זעיר?
השינוי התפיסתי שמובילה רשות המיסים בישראל מתבטא בהכרה בצרכים הייחודיים של העסקים הקטנים. במקום גישה אחידה, הרפורמה מציעה מסלול מותאם המקל על ההתנהלות היומיומית מול מס הכנסה.
עוסק זעיר הוא סטטוס חדש ברשות המיסים המיועד לעסקים קטנים. בניגוד לדעה הרווחת, עוסק זעיר אינו מוגבל רק לעוסקים פטורים - גם עוסק מורשה יכול להיות מוגדר כעוסק זעיר, כל עוד המחזור השנתי שלו אינו עולה על התקרה המותרת.
התנאי העיקרי להגדרה כעוסק זעיר הוא מחזור עסקים שנתי שאינו עולה על 120,000 שקל, נכון לשנת 2025. סכום זה זהה לתקרת עוסק פטור, אך חשוב להבין שמדובר בשני מסלולים נפרדים - האחד מול מע"מ והשני מול מס הכנסה.
מה הן המגבלות על מעמד עוסק זעיר?
יש לציין כי החוק קובע מספר מגבלות חשובות על קבלת מעמד של עוסק זעיר. למשל, שכיר שעבר לספק שירותים כעצמאי למעסיקו הקודם לא יוכל להירשם במסלול זה. הסיבה לכך נעוצה בהוראות אנטי תכנוניות שנועדו למנוע ניצול לרעה של המודל החדש. כמו כן, לא תתאפשר תנועה תכופה בין המסלולים - כניסה ויציאה משנה לשנה - על מנת למנוע הסטת הוצאות בין תקופות מס שונות.
מה ההבדל בין עוסק פטור לעוסק זעיר?
חשוב להבין את ההבדל בין עוסק זעיר לעוסק פטור. בעוד שבעבר, עד שנת 2002, המונחים היו זהים, כיום מדובר בשני מסלולים שונים. יש בעלי מקצועות שחייבים להירשם כעוסקים מורשים, אנשי מקצוע מתחומים שונים כמו רפואה, משפטים, ראיית חשבון והנדסה. הסטטוס החדש של עוסק זעיר מתאים במיוחד לשכירים המעוניינים בהכנסה נוספת ועוסקים בה כהשלמת הכנסה.
בשונה מחברה בע"מ, שבה נדרשת הפרדה מוחלטת בין העסק לבעליו, עוסק זעיר מהווה מסלול פשוט יותר להתנהלות כעצמאי. המסלול מתאים במיוחד לעצמאים בעלי הכנסות שנתיות נמוכות יחסית, שכירים המעוניינים בהשלמת הכנסה, סטודנטים ומורים פרטיים. היתרון המרכזי הוא בפשטות ההתנהלות מול רשות המיסים והפחתת העומס הביורוקרטי.
עיקרי הרפורמה והשינויים המרכזיים
היתרונות של מסלול עוסק זעיר ברורים - במקום ניהול מערכת מורכבת של הוצאות וקבלות, העסק נהנה מהכרה אוטומטית בהוצאות. בניגוד למצב כיום, שבו בעלי עסקים זעירים נדרשים להגיש בתחילת השנה העוקבת דו"ח שנתי מפורט על כל הכנסות העסק וההוצאות, הרפורמה מציעה מסלול מקוצר ופשוט יותר.
ההחלטה אם להצטרף למסלול זה תלויה בעיקר בהיקף ההוצאות בפועל של העסק - אם הן נמוכות מ-30% מהמחזור, המסלול החדש עשוי להיות משתלם במיוחד.
מה הן ההקלות?
הרפורמה החדשה מביאה עימה מספר הקלות. ההקלה המשמעותית ביותר בתיאום מס עוסק זעיר היא הפטור מדו"ח שנתי מלא וכך, במקום הדו"ח השנתי המורכב, עוסקים זעירים יידרשו להגיש דו"ח מצומצם בתחילת השנה, המתמקד בעיקר בסכום המחזור וההכנסות. שינוי זה מפחית משמעותית את העומס הביורוקרטי על בעלי העסקים.
כמו כן, הרפורמה מאפשרת הכרה אוטומטית בהוצאות בשיעור של 30% מהמחזור, ללא צורך בשמירת קבלות או הוכחת הוצאות בפועל. זוהי הקלה משמעותית בהתנהלות השוטפת של העסק.
ברוב המקרים, עוסקים זעירים גם יהיו פטורים מתשלום מקדמות למס הכנסה במהלך השנה. עם זאת, במקרים מסוימים רשות המיסים עשויה לדרוש תשלום מקדמות.
המודל החדש מתייחס גם למצבים משפחתיים מורכבים. כך למשל, בני זוג שלכל אחד מהם עסק זעיר נפרד, יוכלו שניהם ליהנות מהסטטוס החדש במקביל. הרפורמה גם מסדירה את נושא הביטוח הלאומי: בעת הגשת הבקשה המקוונת לפתיחת תיק עוסק זעיר, המידע מועבר אוטומטית למוסד לביטוח לאומי ונפתח תיק באופן אוטומטי. זהו שיפור משמעותי לעומת המצב הקודם שדרש התנהלות נפרדת מול כל רשות.
תהליך הרישום כעוסק זעיר
רשות המיסים פיתחה מערכת ייעודית חדשה לטובת הרפורמה, הכוללת את כל המערכות המקוונות הנדרשות לתהליך הרישום והדיווח. המערכת החדשה מאפשרת ממשק פשוט ונוח יותר עבור העוסקים הזעירים.
פתיחת תיק עוסק זעיר 2025 התאפשרה כבר בשלהי 2024. עוסקים חדשים שפותחים תיק עוסק פטור באופן מקוון יוגדרו אוטומטית כעוסקים זעירים, אלא אם ביקשו אחרת. התהליך פשוט ומתבצע דרך אתר רשות המיסים.
רישום עוסק זעיר מתחיל בהגשת הגשת המסמכים הנדרשים לרשויות השונות, כולל אישורים למע"מ ולמס הכנסה, יחד עם מסמכים נלווים כמו תעודת זהות, אישור ניהול חשבון בנק והסכם שכירות אם קיים.
בשלב הבא יש להגיש טופס 5329 למס הכנסה, ובמקרים מסוימים גם טופס 2542 לפטור מניכוי מס במקור. התהליך מסתיים ברישום אוטומטי בביטוח הלאומי.
עוסקים קיימים, בין אם הם עוסקים פטורים או מורשים, יכולים להגיש בקשה לשינוי סיווג לעוסק זעיר דרך המערכת המקוונת של רשות המיסים. את הבקשה ניתן להגיש לאורך כל השנה, עד 25 בדצמבר.
תיאום מס עוסק זעיר – דיווחים ומעקב
עוסקים זעירים נדרשים לבצע תיאום מס בתחילת השנה, בדומה לשכירים בעלי הכנסה נוספת. תיאום המס מתבצע דרך מערכת תיאומי המס של רשות המיסים.
בתום השנה (עד 31 במרץ של השנה העוקבת) נדרש דיווח מצומצם על המחזור בפועל. על בסיס דיווח זה יחושב המס הסופי לתשלום.
חשוב להדגיש כי אי עמידה בלוחות הזמנים עלולה להוביל לאובדן ההטבות. עוסק זעיר שלא יבצע תיאום מס עד סוף השנה (31 בדצמבר) או לא יצהיר על המחזור בפועל עד סוף מרץ בשנה העוקבת, יאבד את מעמדו המיוחד ויחויב בהגשת דו"ח שנתי מלא ככל העסקים. עם זאת, במקרים חריגים בהם נדרשת בדיקה נוספת, רשות המיסים עשויה להאריך את המועדים.
חשוב לדעת
הרפורמה מתמקדת בהקלות מול מס הכנסה, בעוד חובות הדיווח למע"מ נשארות ללא שינוי. עוסקים זעירים ממשיכים בניהול ספרים כחוק ויכולים לבחור בתשלום מקדמות וולונטרי גם כשקיים פטור. חשוב לציין כי הרפורמה שומרת על כל הזכאות להטבות המס הקיימות.
לסיכום, רפורמת העוסק הזעיר מהווה צעד משמעותי בהפחתת הנטל הביורוקרטי על בעלי העסקים הקטנים בישראל. היא מציעה מסלול פשוט ונוח יותר להתנהלות מול רשויות המס, תוך שמירה על זכויות העסק והטבות המס הקיימות. עם זאת, חשוב להקפיד על עמידה בלוחות הזמנים ובדרישות הבסיסיות כדי לשמור על הזכאות להטבות.
(איור: שאטרסטוק)
