רשות המיסים פרסמה לאחרונה נוהל חדש לגילוי מרצון, כדי לתת הזדמנות אחרונה לאנשים שלא דיווחו על חשבונות בנק סודיים בחו"ל, לפני שאלה יחשפו על ידי הרשות. להלן עיקרי הנוהל והתנאים להגשת בקשה לגילוי מרצון.
רקע כללי
רשות המסים מעוניינת לעודד אנשים אשר ביצעו עבירות על חוקי המסים, לדוגמא בעל חשבון בנק שלא דיווח על הכנסותיו בחו"ל, והיא מאפשרת כעת לאותם אנשים לתקן את הדיווחים שלהם במסגרת הליך הגילוי מרצון. לשם כך, רשות המסים, מתחייבת שלא ינקטו הליכים פליליים נגד מי שיבצע גילוי מרצון בתנאים המפורטים להלן.
תנאים לגילוי מרצון
כדי להגיש בקשה לגילוי מרצון, יש צורך לעמוד במספר תנאים בסיסיים, שעיקרם:
א. הגילוי מרצון יעשה בתום לב.
ב. במועד הגשת הבקשה לגילוי מרצון לא נערכה חקירה או בדיקה בעניין המבקש על ידי - רשות המסים.
ג. במועד הגשת הבקשה לגילוי מרצון אין בידי רשות המסים מידע הקשור לגילוי מרצון.
ד. במועד הפניה לגילוי מרצון לא נערכה בדיקה או חקירה בעניין המבקש.
אפשרויות שונות לגילוי
הנוהל החדש של רשות המסים לגילוי מרצון כולל שלושה מסלולים:
1. גילוי מרצון רגיל – מגיש הבקשה לגילוי מרצון ימסור לרשות המסים את שמו המלא ותעודת הזהות של המבקש, ויתנהל דיון ביחס למיסוי ההכנסות.
2. גילוי מרצון אנונימי – מגיש הבקשה לגילוי מרצון לא יחשוף את השם של המבקש, אלא רק לאחר שיגיע להסדר עם רשות המסים בנושא מיסוי ההכנסות.
3. המסלול הירוק – מגיש הבקשה יכול להגיש דו"חות למס הכנסה ללא צורך במשא ומתן. מסלול זה מיועד לנישומים בעלי הון לא-מדווח בחו"ל של עד 2 מיליון שקל והכנסה שלא דווחה בשיעור של עד חצי מיליון שקל.
יש לציין כי הן המסלול האנונימי והן המסלול הירוק הם מוגבלים בזמן, ומוצעים כהוראת שעה לתקופה של שנה אחת.
הגשת הבקשה לגילוי מרצון
בקשה לגילוי מרצון תוגש למחלקת חקירות ומודיעין של רשות המסים. בבקשה לגילוי מרצון יש לכלול את כל המידע הרלבנטי לבקשה, ובין היתר, שמות המבקשים, שנות המס הרלבנטיות, מסמכים המסבירים את מקור הכסף, פירוט סכום ההכנסה שלא דווחה ואומדן המס לתשלום. לבקשה יש לצרף את כל המסמכים הרלבנטיים, כמו דפי בנק.
הגשת בקשה לגילוי מרצון אינה פשוטה ומחייבת ידע וניסיון רב. מומלץ לפנות לעורך דין מומחה למסים אשר יבצע בדיקה מעמיקה ויבחן בשלב הראשון האם חלה חובת דיווח על ההכנסות בחשבון הבנק בחו"ל. בשלב השני, יש לבחון את הראיות הקיימות ביחס למקור הכסף. בשלב השלישי, יש להחליט על איזה מסלול לבחור מבין שלושת המסלולים המוצעים בנוהל לגילוי מרצון.
* ד"ר אבי נוב, עו"ד, מומחה לדיני מיסים ומיסוי בינלאומי
** הפרופיל של ד"ר אבי נוב, עו"ד, בגוגל פלוס
