פטור ממס הכנסה על נירות ערך לנכה

על-פי פקודת מס-הכנסה, אזרח-נישום שהוא נכה בדרך-כלל פטור ממס רווחי על ניירות ערך בתנאים מסוימים. רווחי נכנסים להגדרה של 'הכנסה שהיא אינה מיגיעה אישית' (הכנסה פסיבית) ולכן בעלי הרווחים יהיו זכאים לפטור עד תקרה מסוימת, שנקבעה על 58,920 שקל בשנת 2004. כאשר לנכה יש גם הכנסה אקטיבית שנובעת למשל משכר עבודה, ממשלח-יד או מעסק וכדומה, מעל סכום הפטור, הרי שתאבד זכותו לפטור על ההכנסה הפסיבית. לדוגמה, על הכנסה אקטיבית בסך של 50,000 שקל יישאר פטור על רווחי הון מניירות ערך עד 8,920 שקל. אבל אם הכנסתו האקטיבית עולה ל-60,000 שקל, שהם מעל התקרה של הפטור, האיש לא יקבל פטור על ההכנסה הפסיבית שלו. כיצד ניתן הפטור בפועל - כיוון שלפי חוקי המס מי שמוכר ניירות-ערך מוטלת עליו חובת ניכוי מס במקור, הרי שניתן לקבל החזרים של מס בשתי דרכים. דרך אחת היא לבקש מראש כבר בתחילת אותה שנה אישור לקבלת פטור על רווחים שינבעו ממכירת ניירות ערך, עד הגובה אשר לו זכאי הנכה הנישום. זה מותנה בכך שאין לו הכנסות אחרות. ייתכן, כי המבקש פטור יתבקש לתת הצהרה וכמו כן לספק מסמכים שיעידו על הכנסותיו, כדי לחשב את תקרת הפטור. הדרך השנייה היא להגיש דו"ח שנתי על ההכנסות לאותה שנה, ובדו"ח זה לבקש את החזר מס שנוכה ושעליו הנישום זכאי לפטור. איך מחושב רווח ההון - בדיווח למס-הכנסה יש נספח המכיל דרכים לחישוב רווח הון מניירות ערך. אפשר לרשום סכומים נומינליים ותאריכים בלי חישובי מדד ולבקש שחישובי הרווח יעשו אוטומטית במחשבים של מס-הכנסה.