עיקרי הכתבה:
- במדינת ישראל כל אדם הרוכש זכות במקרקעין חייב לשלם מס רכישה למדינה. שיעורי המס מחולקים למדרגות על פי החלק בשווי הנכס.
- בשנת 2022, שיעור מס הרכישה לדירה יחידה מתחיל ב-3.5%, ושיעור המס על דירה נוספת מתחיל ב-8%.
- נכים, עיוורים, עולים, ניצולי שואה, נכי עבודה, נכי צה״ל, נכי תאונות דרכים, נפגעי פעולות איבה ואוכלוסיות נוספות, זכאים להנחה בשיעורי מס רכישה.
_____________________________________________
מדרגות מס רכישה - עדכונים אחרונים
אדם הרוכש זכות במקרקעין חייב בתשלום מס רכישה. שיעורי המס מחולקים למדרגות שמתעדכנות פעם בשנה. מס רכישה הוא בעצם מס שרוכש משלם למדינה על ביצוע עסקת מקרקעין. שווי העיסקה כולל את כל הסכום המשולם למוכר תמורת נכס, כולל המע״מ במקרה של רכישה מקבלן. שיעורי המס משתנים בהתאם לסוג המקרקעין. כך למשל קיימים שיעורי מס שונים לדירה יחידה, לדירה נוספת, למקרקעין שאינם מיועדים למגורים ועוד.
בינואר 2022 עודכן גובה מדרגות מס הרכישה, בהתאם לשיעור עליית המדד הקבוע בסעיף 9(ג2) לחוק מיסוי מקרקעין. המשמעות של עדכון גובה המדרגות במקרה של עליית מדד היא הפחתה בסכום מס הרכישה. המחיר ממנו מתחילים לחייב במס רכישה עלה, כך שבמקרה של דירת מגורים יחידה, בשנת 2021 לא שולם מס על שווי עד 1,747,865 שקל ממחיר הדירה. החל מ-2022, לא ישולם מס על שווי עד 1,805,545 שקל ממחיר הדירה.
שיעורי המס משתנים בהתאם לסוג המקרקעין. כך למשל קיימים שיעורי מס שונים לדירה יחידה, לדירה נוספת, למקרקעין שאינם מיועדים למגורים ועוד
מדרגות מס רכישה לדירה יחידה
דירה יחידה מוגדרת כדירת מגורים שהיא דירתו היחידה של תושב ישראל. הדירה תיחשב כדירה יחידה גם אם יש לרכוש בנוסף עליה דירת מגורים שחלקו של הרוכש בה אינו עולה על שליש ואם הדירה התקבלה בירושה – חלקו בה אינו עולה על חצי, וכן גם אם ברשותו דירת מגורים שהושכרה למגורים בשכירות מוגנת לפני 1997.
הרוכש דירת מגורים יחידה החל מיום 16.1.22 ועד ליום 15.1.23 יחויב במס רכישה בהתאם למדרגות להלן:
- מדרגה 1: על חלק השווי שעד 1,805,545 שקל – לא ישולם מס רכישה.
- מדרגה 2: על חלק השווי העולה על 1,805,545 שקל ועד 2,141,605 שקל –ישולם מס רכישה בשיעור 3.5%.
- מדרגה 3: על חלק השווי העולה על 2,141,605 שקל ועד 5,525,070 שקל –ישולם מס רכישה בשיעור 5%.
- מדרגה 4: על חלק השווי העולה על 5,525,070 שקל ועד 18,416,900 שקל –ישולם מס רכישה בשיעור 8%.
- מדרגה 5: על חלק השווי העולה על 18,416,900 שקל – ישולם מס רכישה בשיעור 10%.
מדרגות מס רכישה לדירה שניה ודירות נוספות
רכישת כל דירה מעבר לדירה ראשונה מיום 16.1.22 ועד ליום 15.1.23 תחויב במס רכישה בהתאם למדרגות להלן:
- על חלק השווי שעד 5,525,070 שקל – ישולם מס רכישה בשיעור 8%.
- על חלק השווי העולה על 5,525,070 שקל – ישולם מס רכישה בשיעור 10%.
חלק השווי מתוך השטח החקלאי המשמש לבית מגורים יחויב במס על פי כללי החיוב לדירת מגורים
מס רכישה לקרקע שאינה לטובת מגורים
גוב מס רכישה למקרקעין שאינה לטובת מגורים, אלא למשל למסחר: החל מיום 1.08.2013, גובה מס הרכישה עבור מקרקעין שאינו למגורים הוא קבוע ועומד על שיעור של 6%.
עבור שיעורי המס ברכישת משק חקלאי קיימות מדרגות מס שונות. תחילה, יש לציין כי חלק השווי מתוך השטח החקלאי המשמש לבית מגורים יחויב במס על פי כללי החיוב לדירת מגורים, בהתאם לפירוט המדרגות שנזכר לעיל.
לגבי השווי הנקי של יתרת השטח החקלאי, ישולם שיעור מס על פי שתי המדרגות הבאות, החל מיום 16.01.2021 ועד יום 15.01.2022:
- מדרגה 1: עד 456,905 שקל, על חלק השווי שאינו עולה על סכום זה ישולם מס בשיעור של 0.5% (עד 443,480 שקל בשנה שלפני כן).
- מדרגה 2: מעל 456,905 שקל, על חלק השווי שעולה על סכום זה ישולם מס בשיעור של 5% (מעל 443,480 שקל בשנה שלפני כן).
מדרגות מס רכישה - תושב חוזר
תושב חוזר הוא תושב ישראל שעבר להתגורר בחו״ל, הפסיק להיות תושב ישראל ובהמשך חזר לארץ כדי להתגורר בה, וקיבל מעמד של תושב חוזר על ידי ביטוח לאומי. מדרגות מס רכישה חלות גם על אדם שבתוך שנתיים מרכישת דירה הפך לתושב ישראל או תושב חוזר.
מדרגות מס רכישה - תושב חוץ
תושב חוץ אינו זכאי למדרגות הראשונות והנמוכות של מס רכישה, גם אם אין לו דירה בישראל. הוא משלם לפי מדרגות המס של תושב ישראלי שכבר יש לו דירה:
- על חלק השווי שעד 5,525,070 שקל – ישולם מס רכישה בשיעור 8%.
- על חלק השווי העולה על 5,525,070 שקל – ישולם מס רכישה בשיעור 10%.
מדרגות מס רכישה - עולה חדש
עולים יכולים להיות זכאים להנחה במס רכישה בקניית מקרקעין – דירה למגורים, בית עסק או קרקע המיועדת להקמתם. ההנחה על מס רכישה עבור עולים חדשים תקפה החל משנה לפני עלייתם ועד שבע שנים לאחר העלייה ארצה. שיעור מס הרכישה לעולים החל מ-16.01.2022 ועד ל-15.01.2023:
- 5% על חלק השווי של הנכס שעד 1,902,945 שקל.
- 5% על חלק השווי של הנכס שמעל 1,902,945 שקל.
שאלות ותשובות
מה זה מדרגות מס רכישה? אדם הרוכש מקרקעין בישראל חייב בתשלום מס רכישה למדינה. שיעורי המס מחולקים למדרגות על פי גובה העסקה.
מי פטור מהמס רכישה? נכים ועיוורים הרוכשים דירה יחידה ששוויה עד 2,500,000 יכולים להיות זכאים למס מופחת על הסכום שמעבר למדרגה הראשונה, הפטורה ממס. בנוסף, קיימת הנחה על מס רכישה לאוכלוסיות הבאות: ילדים עם נכות בשיעור של 100%, ניצולי שואה, נכי עבודה, נכי צה״ל, נכי תאונות דרכים, נפגעי פעולות איבה, עולים, בני משפחות שכולות, בני משפחה של חלל פעולת איבה, יתומים של הרוגי מלכות.
איזה מס רכישה משלמים על דירה במתנה? אדם שמקבל במתנה דירה וזוהי הדירה היחידה בבעלותו, ייהנה ממס רכישה על פי מדרגות מס של דירה יחידה, במקום מדרגות המס של דירה נוספת, שמתחילות ב-8%.
